為推動(dòng)《財政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部?農業(yè)農村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號）和《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）有效落實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化征管操作流程，加強部門(mén)協(xié)作，提高納稅人享受政策便利度，現就重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“政策”）有關(guān)執行問(wèn)題公告如下：
一、關(guān)于重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策
（一）申報享受
納入全國防止返貧監測和銜接推進(jìn)鄉村振興信息系統的脫貧人口（含防止返貧監測對象，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“脫貧人口”）、在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)信息表》（附件1），通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表享受政策，并按以下要求留存資料備查：
1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）。
2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會(huì )保障部門(mén)出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料（含電子信息）。
3.畢業(yè)年度內已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學(xué)歷認證報告或國（境）外學(xué)歷學(xué)位認證書(shū)和《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（含電子信息）；尚未畢業(yè)的，由其留存學(xué)生證或其他能夠證明學(xué)籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（含電子信息）。
（二）稅費款扣減限額及順序
1.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，以申報時(shí)本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額＝年度限額標準÷12×本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數。
2.納稅人在扣減限額內，每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。納稅人本年內累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
二、關(guān)于企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策
（一）向人力資源社會(huì )保障部門(mén)申請
1.企業(yè)持下列材料向縣級以上（含縣級）人力資源社會(huì )保障部門(mén)提交申請：
（1）招用重點(diǎn)群體清單，清單信息應包括招用重點(diǎn)群體人員姓名、公民身份號碼、類(lèi)別（脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員）、在本企業(yè)工作時(shí)間。
（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（含電子勞動(dòng)合同），依法為其繳納養老、工傷、失業(yè)保險的記錄。上述材料已實(shí)現通過(guò)信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。
2.縣級以上人力資源社會(huì )保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：（1）招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍；（2）企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納養老、工傷、失業(yè)保險。
3.人力資源社會(huì )保障部門(mén)核實(shí)后，對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》或出具相關(guān)證明材料（含電子信息）；具備條件的，也可通過(guò)信息交換的方式將審核情況及時(shí)反饋至稅務(wù)部門(mén)。
4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應向人力資源社會(huì )保障部門(mén)辦理變更申請。
（二）向稅務(wù)部門(mén)申報享受政策
1.企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。
2.企業(yè)應當留存與重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（含電子勞動(dòng)合同）、為職工繳納的社會(huì )保險費記錄（含電子信息）備查。
招用脫貧人口的，還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）備查。
招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會(huì )保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認定證明》或出具的相關(guān)證明材料（含電子信息）備查；已通過(guò)信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門(mén)的地區，可不再要求企業(yè)留存相關(guān)材料。
（三）稅費款扣減限額及順序
1.企業(yè)應當以本年度招用重點(diǎn)群體人員申報時(shí)已實(shí)際工作月數換算扣減限額。實(shí)際工作月數按照納稅人本年度已為重點(diǎn)群體依法繳納社會(huì )保險費的時(shí)間計算。計算公式為：
扣減限額=∑每名重點(diǎn)群體本年度在本企業(yè)已實(shí)際工作月數÷12×年度定額標準
2.企業(yè)在扣減限額內每月（季）依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)本年內累計應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項政策前的增值稅應納稅額。
3.納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
三、關(guān)于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收政策
（一）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)信息表》（附件1），通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。
（二）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務(wù)部門(mén)申報納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過(guò)填報相關(guān)納稅申報表申報享受政策。
（三）納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規定比照重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執行。
（四）納稅人應當按照《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）第四條的規定留存相關(guān)資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應當留存退役軍人事務(wù)管理部門(mén)出具的其他能夠證明其退役信息的材料（含電子信息）。
四、關(guān)于征管操作口徑
（一）同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵開(kāi)辦多家個(gè)體工商戶(hù)的，應當選擇其中一戶(hù)作為政策享受主體。除該個(gè)體工商戶(hù)依法辦理注銷(xiāo)登記、變更經(jīng)營(yíng)者或轉型為企業(yè)外，不得調整政策享受主體。
（二）同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應當由與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法為其繳納養老、工傷、失業(yè)保險的企業(yè)作為政策享受主體。
（三）企業(yè)同時(shí)招用多個(gè)不同身份的就業(yè)人員（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），可按照規定分別適用對應的政策。
（四）企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時(shí)具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），應當選定一個(gè)身份享受政策，不得重復享受。
（五）為更好促進(jìn)重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報享受的，可依法申請退稅；如申請時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執行。
五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策管理
（一）農業(yè)農村部建立全國統一的全國防止返貧監測和銜接推進(jìn)鄉村振興信息系統，供各級農業(yè)農村、人力資源社會(huì )保障、稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)脫貧人口身份信息。農業(yè)農村部門(mén)為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢(xún)服務(wù)。
（二）人力資源社會(huì )保障部門(mén)為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢(xún)服務(wù)。
（三）退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內將其身份信息交換至稅務(wù)總局。
（四）各級稅務(wù)部門(mén)加強稅收優(yōu)惠政策日常管理，對享受政策的人員信息有疑問(wèn)的，可提請同級人力資源社會(huì )保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務(wù)部門(mén)核實(shí)；同級人力資源社會(huì )保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務(wù)部門(mén)應在30日內將核實(shí)結果反饋至稅務(wù)部門(mén)。
（五）《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》已與社會(huì )保障卡等其他證件整合或實(shí)現電子化的地區，可根據實(shí)際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。
（六）各級稅務(wù)、人力資源社會(huì )保障、農業(yè)農村、教育、退役軍人事務(wù)部門(mén)可根據各地實(shí)際情況，優(yōu)化部門(mén)間信息共享、審核、協(xié)查等事項的具體方式和流程。
本公告自2024年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部?國務(wù)院扶貧辦?教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（2019年第10號）和《財政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號）附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（樣表）》同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：
重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)信息表（樣表）.docx國家稅務(wù)總局?人力資源社會(huì )保障部
農業(yè)農村部?教育部
退役軍人事務(wù)部
2024年3月29日
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