為進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，降低市場(chǎng)主體退出成本，規范破產(chǎn)企業(yè)涉稅問(wèn)題處理，確保稅收債權依法清收，根據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《黑龍江省高級人民法院國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)程序涉稅問(wèn)題辦理的實(shí)施意見(jiàn)》，結合企業(yè)破產(chǎn)工作實(shí)際，制定本指南。
人民法院裁定受理企業(yè)破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可以持人民法院出具的指定管理人決定書(shū)，代表破產(chǎn)企業(yè)至主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
一、涉稅辦理流程
（一）稅務(wù)信息查詢(xún)
管理人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等途徑查詢(xún)破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅費繳納和接受處罰等稅務(wù)信息。
管理人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理查詢(xún)的，可以憑破產(chǎn)企業(yè)電子稅務(wù)局密碼登錄黑龍江省電子稅務(wù)局；如管理人未掌握破產(chǎn)企業(yè)登錄密碼，可以在稅務(wù)機關(guān)任一辦稅服務(wù)廳申請辦理電子稅務(wù)局密碼重置。通過(guò)現場(chǎng)辦理查詢(xún)的，管理人可以在稅務(wù)機關(guān)任一辦稅服務(wù)廳申請，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)予以辦結。
管理人申請辦理破產(chǎn)企業(yè)電子稅務(wù)局密碼重置或現場(chǎng)查詢(xún)稅務(wù)信息，管理人法定代表人（分支機構為負責人）應持人民法院指定管理人的決定書(shū)、本人有效身份證件的原件（原件查閱后退回）；管理人法定代表人或負責人授權他人辦理的，除需提供指定管理人決定書(shū)外，還應提供經(jīng)辦人有效身份證件（原件查閱后退回）、由管理人法定代表人或負責人簽章的授權委托書(shū)。
稅務(wù)信息查詢(xún)結果不作為涉稅證明或涉稅事項辦理資料使用。
（二）政策咨詢(xún)
稅務(wù)機關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅費政策的咨詢(xún)服務(wù)，管理人可以通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、辦稅服務(wù)廳等途徑對有關(guān)稅費政策進(jìn)行咨詢(xún)。
（三）納稅申報
管理人據實(shí)補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，如未發(fā)現債務(wù)人有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。
人民法院裁定受理企業(yè)破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權人會(huì )議決議，企業(yè)因繼續營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣(mài)、變現所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅費，管理人代表破產(chǎn)企業(yè)按規定申報納稅。
（四）解除非正常戶(hù)
企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被主管稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)，管理人就企業(yè)逾期未申報行為接受處罰并補辦納稅申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應當對稅款、滯納金、罰款向管理人申報債權，并按規定解除企業(yè)的非正常戶(hù)認定。
主管稅務(wù)機關(guān)在稅費債權申報時(shí)，如發(fā)現企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常的，一并通知管理人在債權申報截止日前辦理相關(guān)涉稅事項。
（五）發(fā)票領(lǐng)用
自人民法院指定管理人之日起，管理人應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續營(yíng)業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用破產(chǎn)企業(yè)的原有發(fā)票，破產(chǎn)企業(yè)無(wú)發(fā)票的，管理人可以代表破產(chǎn)企業(yè)按規定向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)發(fā)票或者按規定申請代開(kāi)發(fā)票。
（六）行政處理、處罰
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅費違法行為應當給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應當補繳稅費及罰款按照法律規定進(jìn)行債權申報，依法受償。
在破產(chǎn)程序中，發(fā)現破產(chǎn)企業(yè)的稅控設備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，管理人應當及時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報備，按照規定進(jìn)行掛失、補辦等。主管稅務(wù)機關(guān)應當將因丟失稅控設備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權申報。
（七）稅收優(yōu)惠辦理
依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)，確有困難的，可以按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅困難減免。
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權轉讓符合規定條件的，不征收增值稅。
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規定條件的，可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規定條件的，可以享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。
（八）破產(chǎn)重整
1.稅務(wù)信息變更
企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場(chǎng)監督管理部門(mén)申報辦理變更登記，稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)接收市場(chǎng)監督管理部門(mén)變更信息，破產(chǎn)企業(yè)無(wú)需到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行確認。
2.納稅信用修復
破產(chǎn)企業(yè)或者管理人在重整程序中，已經(jīng)依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復申請，主管稅務(wù)機關(guān)按規定受理，符合條件的，在15個(gè)工作日內完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復結果。
（九）清算期間企業(yè)所得稅處理
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理。企業(yè)清算備案后，對于經(jīng)營(yíng)期內未預繳的企業(yè)所得稅按規定預繳申報，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。同時(shí)，以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預繳申報，自清算結束之日起15日內完成清算申報。
（十）稅費入庫
在破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時(shí)，管理人持人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書(shū)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅費入庫手續。
（十一）稅務(wù)注銷(xiāo)
企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可以持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)申請企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)，稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規定，即時(shí)出具清稅文書(shū)，核銷(xiāo)“死欠”。
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳設置注銷(xiāo)清稅業(yè)務(wù)專(zhuān)窗，受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷(xiāo)業(yè)務(wù)，實(shí)現專(zhuān)人負責，一窗通辦。
二、稅費債權申報
管理人應當在接受人民法院指定后，書(shū)面通知國家稅務(wù)總局大興安嶺地區稅務(wù)局申報稅費債權。大興安嶺地區稅務(wù)局通知主管稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)稽查局在人民法院公告的債權申報期限內，向管理人申報企業(yè)所欠稅費、滯納金、罰款以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息。企業(yè)所欠稅款（含教育費附件、地方教育附加）、滯納金、罰款以及因特別納稅調整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。
主管稅務(wù)機關(guān)申報稅費債權時(shí)，應當列明所申報債權的稅（費）種、稅率（征收率）、性質(zhì)以及計算依據。稅費債權核實(shí)過(guò)程中，可以要求管理人協(xié)助提供房產(chǎn)、土地、車(chē)輛等財產(chǎn)信息以及賬簿、記賬憑證、會(huì )計報表等有關(guān)涉稅資料。
稅務(wù)機關(guān)通過(guò)郵寄方式的，接收和申報日期均以郵戳日期為準。
三、其他涉稅事項
企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機關(guān)一般不再啟動(dòng)稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現重大違法線(xiàn)索必須查處的情形除外。
因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時(shí)未遵守稅費法律、法規，造成企業(yè)未繳或者少繳稅費的，主管稅務(wù)機關(guān)責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進(jìn)行稅費申報義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機關(guān)可以將有關(guān)情況通報人民法院。