2023年，我國提高“一老一小”個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除標準，6600多萬(wàn)納稅人受益；全年新增稅費優(yōu)惠超過(guò)2.2萬(wàn)億元；提高重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，推動(dòng)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈高質(zhì)量發(fā)展，工業(yè)企業(yè)利潤由降轉升……近年來(lái)，普惠性、全面性減稅降費在助企紓困、穩經(jīng)濟、穩就業(yè)方面取得了較好效果。今年的政府工作報告明確提出，2024年要落實(shí)好結構性減稅降費政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展。精準實(shí)施稅費優(yōu)惠政策
減稅降費，是我國促進(jìn)經(jīng)濟轉型升級、激發(fā)經(jīng)營(yíng)主體活力、減輕經(jīng)營(yíng)主體負擔、穩定市場(chǎng)預期的重要政策手段，為推動(dòng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供了重要政策支撐。2023年，我國聚焦特定領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節，及時(shí)研究出臺新的減稅政策。
在看到2023年“提高‘一老一小’個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除標準，6600多萬(wàn)納稅人受益”的成績(jì)單后，全國人大代表，淮北礦業(yè)集團工匠大師、生產(chǎn)裝備分公司員工王忠才高興地表示，“一老一小”扣除標準的提高，切實(shí)讓工資收入低、家庭負擔重的群體減輕了負擔，更好地保障和改善了民生，納稅人獲得感滿(mǎn)滿(mǎn)。
2018年12月，國務(wù)院印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，規定子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專(zhuān)項附加扣除，辦法自2019年1月1日起施行。2022年3月，《國務(wù)院關(guān)于設立3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的通知》印發(fā)，新增了3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，政策自2022年1月1日起實(shí)施。2023年8月，為進(jìn)一步減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準的通知》，決定3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專(zhuān)項附加扣除標準，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元；贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。調整后的扣除標準自2023年1月1日起實(shí)施。
“實(shí)施一年來(lái)的效果有目共睹。”上海國家會(huì )計學(xué)院副教授葛玉御在接受記者采訪(fǎng)時(shí)表示，三項專(zhuān)項附加扣除標準的提高，可以為“上有老、下有小”的納稅人精準減負，這比單純提高免征額（即費用扣除標準）更加精準有效。他說(shuō)，這是制度性?xún)?yōu)惠，對養育子女、贍養老人形成長(cháng)期有效的稅收支持，惠及民生。
2023年，除了“上有老、下有小”的納稅人具有明顯的獲得感之外，全國新增減稅降費及退稅緩費規模超過(guò)2.2萬(wàn)億元，主要受益者是制造業(yè)、中小微企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)。
“每當新的稅費優(yōu)惠政策出臺后，集團總能第一時(shí)間收到上海稅務(wù)部門(mén)的政策推送。2023年，我們集團在享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的基礎上，又享受了先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計抵減稅額644萬(wàn)元，這些都是主動(dòng)‘找上門(mén)’的優(yōu)惠政策。”全國人大代表、上海熊貓機械（集團）有限公司采購經(jīng)理李豐說(shuō)。
“2024年春節期間民航旅客運輸量日均200余萬(wàn)人次，為歷年春節最高水平，航班量也創(chuàng )歷史新高，迎來(lái)新年‘開(kāi)門(mén)紅’。這離不開(kāi)國家對民營(yíng)經(jīng)濟的重視，特別是稅費政策的支持。”全國政協(xié)委員、春秋航空股份有限公司董事長(cháng)王煜表示，春秋航空自2020年起連續四年享受增值稅留抵退稅政策，2023年累計享受留抵退稅8600萬(wàn)。精準滴灌的組合式稅費優(yōu)惠政策對于春秋航空在2023年扭虧為盈發(fā)揮了重要作用。
聚焦科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展
高質(zhì)量發(fā)展、新質(zhì)生產(chǎn)力都離不開(kāi)科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展。結構性減稅降費政策特別注重對科技創(chuàng )新、先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展的支持。
研發(fā)費用稅前加計扣除是推進(jìn)創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展的重要政策措施之一。2023年，國家再次對這一政策進(jìn)行優(yōu)化，將符合條件的企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%，并作為制度性安排長(cháng)期實(shí)施，同時(shí)新增7月預繳申報期作為政策享受時(shí)點(diǎn)，對緩解資金壓力、鼓勵創(chuàng )新起到了積極作用。
全國人大代表、重慶紅宇精密工業(yè)集團有限公司研究一所設計師邵洪婷表示，科技自立自強是企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂。“企業(yè)是科技創(chuàng )新的主體，需要政府部門(mén)和國家政策支持撐腰。”邵洪婷表示，技術(shù)研發(fā)尤其是基礎研究，資金需求大，并且具有長(cháng)期性和不確定性，需要給予企業(yè)長(cháng)期穩定的支持。在稅收優(yōu)惠政策方面，對高新技術(shù)企業(yè)、引進(jìn)創(chuàng )新人才、科研成果轉化等給予相關(guān)稅收優(yōu)惠，這讓企業(yè)敢于也有能力進(jìn)行創(chuàng )新。
“為什么許多企業(yè)家都說(shuō)科技型企業(yè)不好做，就是因為投入高、回報慢。”全國人大代表、沈陽(yáng)新松機器人自動(dòng)化股份有限公司總裁張進(jìn)表示，企業(yè)要創(chuàng )新，需要大量資金支持，稅收優(yōu)惠政策則幫助企業(yè)解決了這一難題。“近三年，我們享受研發(fā)費用稅前加計扣除超億元、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退數千萬(wàn)元，助力企業(yè)推進(jìn)科技自立自強，突破‘卡脖子’問(wèn)題，把關(guān)鍵核心技術(shù)牢牢掌握在自己手里。”張進(jìn)說(shuō)。
從國家稅務(wù)總局公布的數據看，研發(fā)費用稅前加計扣除提升了企業(yè)的利潤水平。2023年，全國企業(yè)申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除金額1.85萬(wàn)億元，同比增長(cháng)13.6%。享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策企業(yè)的利潤率為7.4%，高出全部企業(yè)平均水平。
根據安排，財政部在落實(shí)好去年延續和優(yōu)化稅費優(yōu)惠政策的基礎上，今年將繼續實(shí)施結構性減稅降費政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展，更好服務(wù)現代化產(chǎn)業(yè)體系建設。
綠色稅制助力實(shí)現“雙碳”目標
近年來(lái)，為全面踐行“綠水青山就是金山銀山”理念，我國財稅部門(mén)積極推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色轉型，有效發(fā)揮綠色稅制體系“多稅共治”作用，不折不扣落實(shí)環(huán)境保護稅法、資源稅法等綠色稅收法律法規，通過(guò)環(huán)境保護稅“多排多征、少排少征、不排不征”的導向機制，倒逼企業(yè)減少污染排放、加強環(huán)境治理、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色轉型。今年預算報告指出，要研究建立健全與“雙碳”目標相適應的財稅政策體系，積極穩妥推進(jìn)碳達峰、碳中和。
國家稅務(wù)總局公布的數據顯示，2023年，財稅部門(mén)高效落實(shí)企業(yè)所得稅、增值稅、車(chē)輛購置稅等系統性稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)“多策組合”的綠色稅收體系落地見(jiàn)效，激勵企業(yè)走綠色高質(zhì)量發(fā)展道路。2023年，新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅、車(chē)船稅1218億元，有效促進(jìn)汽車(chē)行業(yè)降碳減排，釋放綠色消費潛力。
“國家對綠色研發(fā)的支持，讓涂料企業(yè)可以在綠色發(fā)展的路上行穩致遠。”全國人大代表、千色花新材料有限公司董事長(cháng)黃達昌在接受記者采訪(fǎng)時(shí)說(shuō)，對于涂料行業(yè)來(lái)說(shuō)，技術(shù)和產(chǎn)品工藝創(chuàng )新一直在路上，與行業(yè)同行的還有各項稅費優(yōu)惠政策，這讓企業(yè)在穩健發(fā)展的基礎上有了積極研發(fā)的動(dòng)力。
“在江西，綠色發(fā)展已成為眾多企業(yè)追求的發(fā)展目標。”全國政協(xié)委員，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(cháng)范扎根介紹，去年10月，他到中國石化九江分公司調研，一走進(jìn)園區，就被綠樹(shù)成蔭的優(yōu)美環(huán)境所吸引。企業(yè)負責人告訴他，打算把4600多萬(wàn)元減免稅全部投入到綠色智能工廠(chǎng)建設中去，進(jìn)一步推動(dòng)節能減污降碳工作。
調研中，范扎根既看到了環(huán)保稅等綠色稅制對高能耗、高污染企業(yè)的“鞭策”作用，也感受到了減稅降費政策對節能、減排企業(yè)的“加持”作用。“這充分說(shuō)明了稅收在支持綠色發(fā)展、助力建設美麗中國上大有可為，也必將大有作為。”他說(shuō)。
“從一根彈簧走到今天，38年來(lái)，我們一直堅持創(chuàng )新驅動(dòng)，這份底氣來(lái)自于國家不斷檔的政策支持。”全國工商聯(lián)副主席、賽力斯集團董事長(cháng)（創(chuàng )始人）張興海列舉了一組數據：2023年，賽力斯集團研發(fā)投入44.58億元，僅在稅費優(yōu)惠方面就享受5.96億元。得益于多維發(fā)力，該公司在新能源汽車(chē)及核心三電（電池、電驅、電控）技術(shù)方面加速研發(fā)。
“在歐盟已正式宣布要征收碳關(guān)稅的背景下，我國要實(shí)現碳達峰、碳中和目標，不能僅靠碳排放權市場(chǎng)交易這一只手，必須補齊政府之手。建議在環(huán)保稅下增設碳稅稅目，對高碳排放行業(yè)及高碳產(chǎn)品消費行業(yè)進(jìn)行稅收調節。”葛玉御說(shuō)。