引言：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開(kāi)始。為讓納稅人方便、快捷、準確匯算，我們總結了年度匯算中容易出錯的十三個(gè)典型問(wèn)題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。
一、想便捷，個(gè)人信息要牢記
【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢
個(gè)稅匯算開(kāi)始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當他打開(kāi)個(gè)稅手機APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來(lái)，一年沒(méi)有登錄個(gè)稅手機APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。
溫馨提示：個(gè)稅匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個(gè)稅手機APP密碼，也可以通過(guò)生物識別功能（指紋、面容等）幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔心，在個(gè)稅手機APP登錄頁(yè)面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來(lái)講，只要填寫(xiě)身份信息，選擇通過(guò)已綁定手機號碼驗證或通過(guò)本人銀行卡驗證，驗證通過(guò)后，即完成新密碼的設置。個(gè)別通過(guò)上述方法仍無(wú)法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準確卡號必須有
按照單位財務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，小錢(qián)和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請退稅300元。小錢(qián)滿(mǎn)心歡喜地提交了退稅申請，之后因為忙于工作，就沒(méi)再關(guān)注，也沒(méi)及時(shí)查看稅務(wù)機關(guān)通過(guò)短信和個(gè)稅手機APP站內信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過(guò)”的提示信息，結果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒(méi)成功。
溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶(hù)信息不正確或無(wú)效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內開(kāi)立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類(lèi)賬戶(hù)（Ⅰ類(lèi)賬戶(hù)指全功能銀行結算賬戶(hù)，可辦理存取款、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等功能的銀行卡；如填報Ⅱ類(lèi)賬戶(hù)及其他賬戶(hù)可能存在退稅金額較大超過(guò)賬戶(hù)日交易額度無(wú)法完成退稅的風(fēng)險），并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息，如有疑問(wèn)可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢(xún)】留言咨詢(xún)解決。
【案例三】陌生鏈接莫點(diǎn)擊，信息被騙悔莫及
近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡(luò )郵件，宣稱(chēng)稅務(wù)總局制發(fā)了個(gè)稅匯算清繳通知“可以根據近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點(diǎn)擊鏈接后跳轉到了一個(gè)“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點(diǎn)擊申請，后轉念一想去年已經(jīng)辦過(guò)年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)。稅務(wù)人員向小孫進(jìn)行了詳細解釋?zhuān)嬷撪]件可能涉及詐騙，后續還會(huì )讓你提供銀行卡、手機號、驗證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。
溫馨提示：納稅人可通過(guò)個(gè)稅手機APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https://etax.chinatax.gov.cn）或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過(guò)任職受雇單位或委托其他機構或個(gè)人代為辦理，稅務(wù)機關(guān)不會(huì )授權其他所謂的“電子”渠道，請納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點(diǎn)擊不明鏈接，以免自身信息泄露財產(chǎn)遭受損失。
二、不明白，我們分類(lèi)來(lái)解讀
【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能
納稅人小李全年工資薪金20萬(wàn)元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬(wàn)元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現需要補稅560元。小李覺(jué)得，無(wú)論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過(guò)稅了，沒(méi)必要再補一筆錢(qián)，而且身邊的朋友大多數都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補稅申報。
溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國開(kāi)始施行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得，需要在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個(gè)納稅年度內同等收入水平的人稅負相同，促進(jìn)了分配公平，是國際通行做法。一般來(lái)講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時(shí)的稅率，就會(huì )產(chǎn)生補稅。小李預繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。
【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴
納稅人周教授被邀請到某大學(xué)參加研討會(huì )并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現有一筆來(lái)自A協(xié)會(huì )勞務(wù)報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過(guò)A協(xié)會(huì )的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報酬在個(gè)稅手機APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，周教授在大學(xué)參加的研討會(huì )實(shí)際由該協(xié)會(huì )承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由協(xié)會(huì )支付并代扣代繳個(gè)稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。
溫馨提示：納稅人在通過(guò)個(gè)稅手機APP查詢(xún)本人的收入納稅記錄時(shí)，如對某筆收入有疑問(wèn)，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實(shí)對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實(shí)性、準確性和完整性負責，同時(shí)請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。
【案例六】退稅申請并非一勞永逸 補正資料乃是應盡義務(wù)
小吳在辦理匯算申報時(shí)，根據去年捐贈情況，新增了一筆10000元的捐贈扣除，但是受贈單位名稱(chēng)和捐贈憑證號等事項都沒(méi)有填報清楚。稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)發(fā)現了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但小吳因為各種原因，沒(méi)有及時(shí)補錄捐贈信息和憑證。最終，稅務(wù)機關(guān)做出了不予退稅決定。
溫馨提示：稅務(wù)機關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目，會(huì )聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報即可享受，資料留存備查”征管服務(wù)制度的舉措，也是國際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
三、誠信填，虛報要被查
【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜
某公司員工小鄭是個(gè)手機控，經(jīng)常刷抖音、公眾號和小紅書(shū)等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說(shuō)個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報一些扣除，由此就能獲得退稅?？吹竭@個(gè)“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒(méi)想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機關(guān)推送的提示如實(shí)申報的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷(xiāo)了退稅申請更正申報，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠實(shí)申報才是正道啊?！?/p>
溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來(lái)，一些不法分子瞄準了納稅人急于獲取退稅、樂(lè )于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機關(guān)鄭重提醒，切勿聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò )上各類(lèi)涉稅小道消息，應依法如實(shí)填報自己的收入和扣除情況。
【案例八】“大病醫療”絕非“生財之道”
小王去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除政策。小王在國家醫保平臺APP查詢(xún)到符合條件的醫藥費用支出共計35000元，如實(shí)填報，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒(méi)想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他3個(gè)人“照葫蘆畫(huà)瓢”，在沒(méi)有醫藥費用支出的情況下，也填報了35000元的大病醫療專(zhuān)項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒(méi)有盼來(lái)退稅，而是收到了稅務(wù)機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。
溫馨提示：依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會(huì )因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò )詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時(shí)，應通過(guò)個(gè)稅手機APP認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規立案稽查。
【案例九】子女身份要真實(shí) 信息核驗無(wú)遁形
小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時(shí)未養育子女。但在匯算時(shí)，小馮為了少繳點(diǎn)稅款，填寫(xiě)了其同事子女的身份信息并享受子女教育專(zhuān)項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)在年度匯算中發(fā)現，其填寫(xiě)的專(zhuān)項附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著(zhù)僥幸心理，小馮對稅務(wù)機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機關(guān)又電話(huà)聯(lián)系他，再次講清政策規定，明確告知存在的問(wèn)題和需要承擔的法律責任。在小馮遲遲未更正信息也沒(méi)有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依法暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。
溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專(zhuān)項附加扣除不實(shí)申報。為構建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)建立了信息核驗機制，利用稅收大數據對納稅人申報情況進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
【案例十】老人身份莫虛填 知曉規定是前提
小楚今年25歲，在辦理年度匯算時(shí)，看到周?chē)昙o大的同事都填了贍養老人專(zhuān)項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報條件。小楚靈機一動(dòng)，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養老人專(zhuān)項附加扣除，心理不禁暗自得意。沒(méi)過(guò)幾天，稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時(shí)就發(fā)現了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷(xiāo)了退稅申請，更正了年度匯算申報。
溫馨提示：贍養老人專(zhuān)項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養人為父母，則父母一方需年滿(mǎn)60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養義務(wù)，納稅人才可以填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除。對于虛假填報贍養老人專(zhuān)項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門(mén)在與其他部門(mén)信息核驗基礎上，還將利用稅收大數據進(jìn)行分析；對于發(fā)現的涉稅風(fēng)險，與納稅人進(jìn)行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規進(jìn)行處理。
四、莫遲誤，不辦匯算有代價(jià)
【案例十一】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸
小何被某境內企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應就其境外收入在國內申報個(gè)稅，但他心存僥幸，認為自己外派時(shí)間長(cháng)且不可能被發(fā)現，于是沒(méi)有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機關(guān)在大數據分析比對時(shí)發(fā)現，小何有幾十萬(wàn)元的境外所得沒(méi)有申報，向他下達了責令限期改正通知書(shū)。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報的情況，也對他進(jìn)行了批評教育。
溫馨提示：居民個(gè)人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續了該項規定，即居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個(gè)人所得稅。
【案例十二】退稅申請應當及時(shí) 超時(shí)辦理權益受損
納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時(shí)工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒(méi)有放在心上。到了2023年下半年，一次偶然的機會(huì )，小呂打開(kāi)了個(gè)稅手機APP，又想起了稅務(wù)機關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請時(shí)，系統已提示退稅申請超過(guò)了稅收征管法的規定期限，小呂懊悔不已。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據稅收征管法規定，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款。對匯算可退稅的納稅人，建議在對收入、扣除確認后，及時(shí)提交退稅申請，并關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的退稅審核情況，避免錯失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務(wù)機關(guān)將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請。請符合退稅條件的納稅人及時(shí)辦理匯算申請退稅，避免影響自己的合法權益。
【案例十三】匯算補稅是義務(wù) 應辦未辦有懲罰
納稅人小張由于其2022年度在多個(gè)單位任職，也取得了一大筆稿酬，導致其平時(shí)扣繳的稅率低于2022年度匯算的適用稅率，按照稅法規定應當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時(shí)，小張打開(kāi)個(gè)稅手機APP看了一眼，發(fā)現要補好多稅，覺(jué)得稅務(wù)機關(guān)不一定能找到他，遲遲沒(méi)辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無(wú)效后，稅務(wù)機關(guān)依法對其責令限期改正。小張收到通知書(shū)后說(shuō)：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒(méi)少繳，還有一筆滯納金，虧大了。
溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問(wèn)題的，稅務(wù)機關(guān)會(huì )進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過(guò)電子、書(shū)面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書(shū)，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核。
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國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告