為認真落實(shí)中央經(jīng)濟工作會(huì )議部署，切實(shí)維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規范完成2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算），稅務(wù)總局在充分聽(tīng)取納稅人、扣繳義務(wù)人、專(zhuān)家學(xué)者和社會(huì )公眾的意見(jiàn)建議基礎上，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。現解讀如下：
一、《公告》的基本框架和主要內容是什么？
2019年新個(gè)人所得稅法施行，標志著(zhù)我國建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結清應退或應補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構、相關(guān)部門(mén)等社會(huì )各界的共同努力，前四次匯算平穩有序，匯算制度的穩定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體延續前四次匯算公告的基本框架和主要內容的基礎上，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的易錯點(diǎn)提示提醒，便于納稅人更便捷、更準確地完成匯算。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內容、無(wú)需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形以及納稅人可享受的專(zhuān)項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說(shuō)明；第十二條，主要明確有關(guān)條款的適用關(guān)系。
二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？
《公告》總體上延續了前幾次匯算公告的框架與內容。主要的變化有：
一是在第六條“辦理方式”部分，進(jìn)一步延長(cháng)匯算代辦確認時(shí)間。對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時(shí)間。
二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施上市公司股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第25號）的有關(guān)規定，股權激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一個(gè)納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計算納稅，本著(zhù)便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權激勵的情形，進(jìn)一步明確了多次股權激勵合并申報的方式、時(shí)間和地點(diǎn)。
三是在第十條“退（補）稅”部分，對未足額申報補繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書(shū)送達的規定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。
四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預約辦稅制度。考慮到今年春節假期較晚，將匯算預約辦稅起始時(shí)間調整為2月21日。
三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？
今年匯算在持續優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎上，又新推出了以下便利化舉措：
（一）進(jìn)一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬(wàn)元以下且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，在之前年度提供個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡(jiǎn)易申報快速辦理服務(wù)的基礎上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。
（二）進(jìn)一步拓展匯算申報表項目預填服務(wù)。依托國家醫療保障局、人力資源和社會(huì )保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的醫療費用數據、個(gè)人養老金數據，為納稅人提供大病醫療專(zhuān)項附加扣除信息、個(gè)人養老金信息預填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。
（三）進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個(gè)稅APP操作體驗。升級個(gè)稅APP版本，重構頻道頁(yè)面，重新設計功能圖標，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢(xún)）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。
四、今年對未依法辦理匯算的納稅人有哪些監管措施？
從近幾年匯算情況看，大多數納稅人能夠如實(shí)填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門(mén)在核查中也發(fā)現，小部分納稅人通過(guò)虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年匯算中，將從以下幾方面加強監管提醒：
（一）加強對錯誤填報專(zhuān)項附加扣除納稅人的監管提醒。對于不按照規定填報專(zhuān)項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專(zhuān)項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫療專(zhuān)項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應當一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說(shuō)明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）規定暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。納稅人按規定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后，可繼續享受專(zhuān)項附加扣除。
（二）加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監管提醒。對于匯算需補稅的納稅人，在匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現，稅務(wù)機關(guān)將依法通過(guò)手機個(gè)稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達稅務(wù)文書(shū)，責令其限期改正，并依法加收滯納金，同時(shí)在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
請廣大納稅人依法如實(shí)辦理個(gè)稅匯算，并按照法律規定切實(shí)對提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴重情節的，稅務(wù)部門(mén)將依法嚴肅處理，并納入稅收監管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個(gè)納稅年度申報情況加強審核；情節惡劣的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規立案稽查。
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國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告